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DECRETO Nº
22.031/03
POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA LEY Nº 60/90 "RÉGIMEN DE INCENTIVOS FISCALES A LA INVERSIÓN DE CAPITAL NACIONAL Y EXTRANJERO"
Asunción, 14 de agosto de 2003
VISTO: La Ley Nº 60/90 "Régimen de Incentivos Fiscales a la Inversión de Capital
Nacional y Extranjero"; y
CONSIDERANDO: Que para la consecución de los objetivos señalados en el referido instrumento,
es necesario reglamentar las disposiciones contenidas en dicha Ley, en uso de las facultades conferidas por el Artículo
180, numeral 3 de la Constitución Nacional;
POR TANTO, en ejercicio de sus facultades constitucionales,
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY
DECRETA:
ARTÍCULO 1º.- Las solicitudes para acogerse a los beneficios establecidos en la Ley Nº 60/90,
serán presentadas en un original y dos copias al Ministerio de Industria y Comercio, acompañadas del proyecto de inversión,
toda vez que contenga los datos técnicos y recaudos legales exigidos por la citada Ley y esta reglamentación.
ARTÍCULO 2º.- La presentación debe contener la Solicitud y el Proyecto de Inversión;
A - LA SOLICITUD:
a) Nombre y apellido o razón social, domicilio, teléfono y RUC del solicitante.
b) Especificar si se trata de una nueva actividad, ampliación o renovación,
modernización y complementación de actividad existente.
c) Descripción de la actividad a ser desarrollada en función a los objetivos
establecidos en la Ley.
d) Resumen del proyecto.
e) Ventajas para el país de la ejecución del proyecto.
f) Beneficios solicitados, su justificación y cuantificación de los montos
sujetos a exención, cuando corresponda.
g) Listado de máquinas y equipos a importar.
h) Listado de máquinas y equipos de origen nacional.
B - EL PROYECTO DE INVERSIÓN:
En función al monto de la inversión, los proyectos se adecuarán a lo establecido
en el Art. 22º de la Ley Nº 60/90 y deberá contener según el caso, las siguientes referencias.
a) Antecedentes del solicitante.
b) Estudio de mercado.
c) Capacidad de producción.
d) Localización.
e) Materias primas e insumos.
f) Mano de obra.
g) Ingeniería del proyecto.
h) Monto de la inversión.
i) Estudio económico-financiero.
j) Organización de la empresa.
k) Presupuesto de ingresos y egresos.
l) Evaluación del impacto social.
m) Plan de ejecución del proyecto.
n) Certificado emitido por la Secretaria del Ambiente, referente a la no
objeción para la implementación del proyecto.
El Ministerio de Industria y Comercio, a través del Consejo de Inversiones,
elaborará una guía de presentación de las solicitudesy proyectos, la información que comprende cada uno de los items antes
enumerados, un listado de requisitos y otras formalidades que deberán acompañarse con la presentación.
ARTÍCULO 3º.- La información consignada en el proyecto de inversión y sus anexos, que tendrá
carácter de declaración jurada, deberá cumplir con los siguientes requisitos:
a) Estar redactada en idioma español, en forma clara, para su adecuado análisis.
Los documentos en idiomas extranjeros deberán ser traducidos por profesionales matriculados, excepto cuando se trate
de material impreso.
b) Las cantidades y/o volúmenes deben ser establecidas en la unidad de medida
correspondiente.
c) Los valores monetarios deben ser consignados en guaraníes y cuando
correspondan en divisas, se indicará en cada caso la moneda utilizada y el tipo de cambio con relación al guaraní.
d) Mención taxativa de los beneficios fiscales previstos en la Ley Nº 60/90,
cuya aplicación se solicita y cuantificación de los montos sujetos a exención, cuando corresponda.
ARTÍCULO 4º.- Las personas físicas y jurídicas, para usufructuar los beneficios de la Ley Nº
60/90, en todos los casos deberán estar inscriptos como contribuyentes del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado y otros
impuestos contemplados en la Ley Nº 125/91, presentarán junto con la solicitud según corresponda, fotocopia autenticada de:
Cédula de Identidad, los estatutos de la sociedad, la nómina de los integrantes de su Directorio, gerentes y apoderados,
del RUC y Certificado de Cumplimiento Tributario así como todas aquellas informaciones requeridas por el Consejo de
Inversiones, respecto de las mismas.
ARTÍCULO 5º.- Las sociedades en formación deberán cumplir los mismos requisitos exigidos en el
artículo anterior, acompañado además de un acta notarial donde se deje constancia del compromiso de la ejecución del
proyecto de inversión. Las franquicias acordadas serán aplicables luego de haberse perfeccionado la inscripción en el Registro
Publico de Comercio, excepto lo relativo a la constitución de la sociedad, prevista en la Ley Nº 60/90.
ARTÍCULO 6º.- Cuando la inversión fuera realizada por inversionistas que no tuvieran domicilio
en el Paraguay, deberán suministrar sus direcciones e informaciones adicionales respecto de su solvencia económica y
empresarial, así como referencias de bancos, locales o del exterior, de reconocido prestigio internacional. Deberá igualmente
nombrar un Apoderado con residencia en el país. Las personas jurídicas u otras sociedades deberán presentar referencias
personales de los principales de la firma, balance general y cuadro de resultados de los tres últimos ejercicios fiscales
anteriores al año de la presentación de su solicitud, si corresponde la incorporación del personal extranjero y el régimen previsto
para el reembolso del capital y dividendos.
ARTÍCULO 7º.- Los proyectos de inversión deberán ser elaborados y suscriptos por responsable
de la Firma, por profesional técnico y/o firmas consultoras nacionales inscriptas en los registros respectivos conforme a lo
establecido en el Art. 22 de la Ley Nº 60/90, quien será responsable por la formulación técnica del proyecto y por la exactitud de
los datos e informaciones suministradas con referencia al proyecto de inversión. La falsedad en la declaración jurada estará
sujeto a sanciones del Código Penal.
Los profesionales y/o empresas que prestaren sus servicios para la elaboración
de proyectos de inversión y/u otras actividades diversas sobre el mismo, necesariamente deben presentar la
constancia de haber dado cumplimiento a lo establecido en el Decreto Nº 20.753/98 del Registro de Empresas Prestadoras de
Servicios Especializados (REPSE).
Asimismo, todas las empresas existente deben presentar el certificado de
inscripción en el Registro Industrial del Ministerio de Industria y Comercio, las que están en formación deberán inscribirse en un
plazo máximo de seis (6) meses de la fecha del despacho de incorporación de los bienes de capital.
ARTÍCULO 8º.- Los bienes de capital importados o de producción nacional solo podrán
incorporarse al amparo del presente Régimen cuando tengan hasta cinco (5) años o menos de fabricación, con excepción de buques y
remolcadores que podrán tener una antigüedad de hasta 12 años y deberán estar acompañados
de la factura pro forma que indique la antigüedad, características y
valor correspondiente del bien a ser incorporado.
Cuando los bienes de capital importados o de producción nacional son
reacondicionados y de mayor antigüedad se estudiará caso por caso y deberán estar certificados por un organismo competente, sea este
nacional o extranjero.
Además deberán declarar las especificaciones técnicas de las máquinas y equipo(s)
y/o acompañar los catálogos respectivos de las mismas.
ARTÍCULO 9º.- Si el análisis del proyecto realizado por los técnicos del Ministerio de
Industria y Comercio indica que faltan informaciones, el Consejo de Inversiones, queda facultado a requerir a los recurrentes todos los
datos informaciones complementarias que considere necesaria.
ARTÍCULO 10º.- Si el Consejo de Inversiones dictamina negativamente el proyecto presentado, se
fundamentarán las razones y/o motivos de la denegación; debiendo el Consejo expedirse en el plazo establecido en el Art. 24
de la Ley Nº 60/90 y comunicar al interesado.
ARTÍCULO 11º.- Si en el país se fabrica o se producen bienes de capital similares a los que se
solicita importar, no se concederán las exoneraciones previstas en la Ley Nº 60/90.
ARTÍCULO 12º.- No será concedido el inciso g) del Art. 5º de la Ley Nº 60/90, a las siguientes
actividades de prestación de servicios:
- Transporte aéreo de carga y pasajeros.
- Transporte terrestre de carga en general; transporte público de pasajeros por
carretera, urbano e interurbano de corta, media y larga distancia, incluyendo los de carácter internacional.
- Salud.
- Radio, televisión y prensa escrita que se encuentren debidamente autorizados
por la autoridad administrativa competente.
- Telefonía rural o urbana, cuando la misma se encuentre debidamente autorizada
por autoridad administrativa competente, implicando un crecimiento de sus servicios.
- Telefonía móvil, cuando la misma se encuentre debidamente autorizado por
autoridad administrativa competente, implicando un crecimiento de sus servicios.
La presente nómina de actividades podrá ser ampliada o restringida por el Poder
Ejecutivo de acuerdo con los objetivos de la Ley Nº 60/90.
ARTÍCULO 13º.- Las actividades de transporte fluvial, silos o almacenamiento en general,
servicios de internet o transmisión de datos e investigación científica tendrán derecho a todos los beneficios establecidos en
el Artículo 5º de la Ley Nº 60/90 (en su primera instalación).
ARTÍCULO 14º.- Se considera como industria a las actividades de hotelería, apart hotel y otros
tipos de hospedaje turístico, conforme al Artículo 42º de la Ley Nº 152/69, a los efectos de la aplicación de la Ley Nº
60/90.
ARTÍCULO 15º.- Los beneficios fiscales previstos en la Ley Nº 60/90 y sus reglamentaciones,
corresponderán exclusivamente al inversionista, conforme al proyecto de inversión aprobado. Para eventuales transferencias
deberán contar con dictamen del Consejo de Inversiones para personas físicas y/o jurídicas, por el tiempo que falte según
Resolución correspondiente.
ARTÍCULO 16º.- Las inversiones efectivamente realizadas con anterioridad a la presentación,
para la obtención de los beneficios de la Ley Nº 60/90, no podrán tener una antigüedad mayor a (6) seis meses a fin de que
puedan ser consideradas como parte del cuadro de inversión del proyecto.
ARTÍCULO 17º.- Los contribuyentes que se beneficien con las exoneraciones contempladas en el
Articulo 5º incisos e), g) y h) de la Ley Nº 60/90, perderán las referidas franquicias tributarias por los ejercicios en que se haya
comprobado defraudación u omisión según lo previsto en la Ley Nº 125/91.
ARTÍCULO 18º.- Los inversionistas podrán introducir al país bienes de capital bajo el sistema
de arrendamiento (leasing), siempre y cuando formen parte, en una proporción no mayor al 70% (setenta por ciento), del
patrimonio neto vinculado en forma directa y necesaria con la actividad objeto del proyecto de inversión, en concordancia con
la Ley Nº 1295/98 de Leasing.
ARTÍCULO 19º.- Los bienes de capital que pueden incorporarse con los beneficios establecidos en
la Ley Nº 60/90, bajo el régimen del sistema de arrendamiento (leasing) son:
- Maquinarias industriales de cualquier naturaleza;
- Tractores para carreteras (tracto - camión);
- Camiones de carga;
- Remolques o semi - remolques;
- Tractores de ruedas o de orugas;
- Maquinarias para el movimiento de suelo;
- Maquinarias agrícolas sobre estructura motriz en general;
- Maquinarias agrícolas sin estructura motriz en general;
- Barcos comerciales y remolcadores;
- Aviones de cargas y pasajeros;
- Maquina y equipos de uso medico.
Los bienes mencionados solo podrán incorporarse al amparo del régimen de
inversión, cuando tengan 7 años o menos de fabricación, con excepción de buques, y remolcadores que podrán tener una
antigüedad de hasta (12) doce años. Todo en concordancia a lo estipulado en el Art. 3º de la Ley Nº 60/90. Para a
incorporación de los bienes de capital correspondiente a aviones de carga y pasajeros no se considerará la antigüedad mencionada, pero
se exigirá la presentación de un certificado emitido por autoridad competente sobre las condiciones mecánicas y técnicas del
buen funcionamiento de la aeronave que será importada.
La presente nómina de bienes podrá ser ampliada o restringida por el Poder
Ejecutivo de acuerdo con los objetivos de la Ley Nº 60/90.
ARTÍCULO 20º.- El arrendatario de bienes de capital que haya introducido al país bajo el
contrato de arrendamiento (leasing), se constituirá en agente de retención de los impuestos que gravan dicha operación que no estén
específicamente exonerados, transferirá los mismos mensualmente a la administración tributaria el mes siguiente de su
percepción.
Con la estricta observancia a lo preestablecido en los Artículos 10º y 14º de la
Ley Nº 60/90 y en la Ley Nº 1295/98 que rige los contratos de Locación. Arrendamiento o Leasing Financiero o Mercantil.
ARTÍCULO 21º- La franquicia acordada ampara específicamente a la nómina de los bienes
expresamente consignados en la Resolución correspondiente. En tal carácter los valores que se expresen en dicha Resolución
son indicativos y/o aproximados a los que se determinen en la factura o de los que establezca el Servicio de Valoración
Aduanera
ARTÍCULO 22º-
Las inversiones que tengan por objeto el mejoramiento, la ampliación o
modernización de las instalaciones productoras de bienes, tendrán derecho a los beneficios establecidos en el Art. 5º de la Ley Nº
60/90, con excepción del inciso g), que se concederá únicamente cuando la inversión signifique una mayor producción de
bienes, previa verificación y certificación por parte de técnicos del Ministerio de Industria y Comercio.
ARTÍCULO 23º.- Las Empresas que realicen inversiones para el mejoramiento, ampliación o
modernización de su capacidad instalada, habilitarán en su contabilidad cuentas especiales para registrar las inversiones
realizadas al amparo de la Ley Nº 60/90 y determinarán el incremento de ventas producido como consecuencia de dichas
inversiones las que estarán en dicha porción beneficiadas por las exoneraciones contempladas en la citada disposición legal.
Igualmente se discriminarán los gastos imputables al proceso productivo correspondiente a las nuevas inversiones, de
los gastos imputables a las inversiones existentes anteriormente.
Tratándose de gastos comunes no discriminables, se hará a fin de ejercicio, por
asiento de contabilidad, el prorrateo que tomará como base las ventas nuevas generadas por la inversión realizada y efectuada al
amparo de la Ley Nº 60/90, de las que provengan de las inversiones existentes anteriormente.
ARTÍCULO 24º.-
Transcurrido el (75%) setenta y cinco por ciento del plazo indicado en el
cronograma del proyecto de inversión, el beneficiario deberá presentar al Consejo de Inversiones una evaluación que demuestre el
avance y/o cumplimiento de lo establecido en el proyecto de inversión respectivo, que tendrá carácter de declaración jurada para
todos los efectos de la Ley, en la forma previstaen el Artículo 2º de este Decreto.
Las solicitudes de prórrogas de las Resoluciones Biministeriales serán
concedidas por única vez por el término de (1) un año, siempre y cuando las beneficiarias hayan dado cumplimiento como mínimo al 60%
del Cronograma de Inversión previsto en el Proyecto de Inversión, presentado en su oportunidad ante el Consejo de
Inversiones antes del vencimiento de la citada Resolución.
ARTÍCULO 25º.- Los beneficiarios de este régimen están obligados a proporcionar al Ministerio
de Industria y Comercio y al Ministerio de Hacienda, al término de la ejecución del proyecto, informe de las inversiones
realizadas conforme a la Resolución de beneficios. También están obligados a facilitar las informaciones que les fueren
requeridas por los organismos mencionados.
Los organismos competentes antes mencionados, si así lo estimaren conveniente,
realizarán las comprobaciones durante el proceso de instalación y ejecución del proyecto, así como la comprobación final
a la conclusión del mismo, de acuerdo a su jurisdicción correspondiente.
Todas las informaciones contenidas en el proyecto, salvo aquellas referidas a
proyecciones de funcionamiento de la actividad, serán consideradas con el carácter de Declaración Jurada y estarán sujetas a
fiscalización durante y/o posterior a la implementación total del proyecto. En caso que no exista concordancia entre la
información entregada y lo efectivamente realizado, quedarán sin efecto todos los beneficios otorgados por la Ley y los
antecedentes serán remitidos a los organismos judiciales pertinentes.
ARTÍCULO 26º.- Los bienes de capital incorporados al amparo de la Ley Nº 60/90 no podrán ser
vendidos, permutados o transferidos antes de 5 años de la fecha del despacho aduanero, salvo con el pago total de los
gravámenes aduaneros así como los impuestos internos de aplicación especifica que han sido liberados.
Con posterioridad a los 5 (cinco) años, podrán ser transferidos, previo pago de
los gravámenes liberados en proporción a la vida útil restante de los mismos, determinados de acuerdo a lo establecido por
la Ley Nº 125/91.
ARTÍCULO 27º.- No podrán acogerse a los beneficios contemplados en la Ley Nº 60/90, aquellas
empresas que ya se encuentren operando en el mercado o que hayan introducido al país bienes de capital por la parte
correspondiente a los mismos, los cuales deberán regirse por el sistema general de liquidación de los impuestos.
Igualmente no se beneficiarán con las exoneraciones previstas en el Artículo 5º
de la citada disposición legal, las personas que adquieran empresas ya constituidas en el país, con excepción de proyecto
industriales que no hayan iniciado la etapa productiva, debidamente comprobada por el Consejo de Inversiones.
ARTÍCULO 28º.- La complementación del proyecto de inversión podrá ser otorgada por una sola vez
cuando sea necesario completar el proyecto de inversión original y sin el cual no será posible estar en
condiciones de producir. A tal efecto, se deberá contar con informe técnico del Ministerio de Industria y Comercio.
ARTÍCULO 29º.- No se otorgarán los beneficios de la presente Ley para proyectos que contemplan
la importación de bienes y servicios que son producidos y/o proveídos en el país.
Cuando las empresas locales puedan proveedor solo parcialmente los bienes y
servicios necesarios para un determinado proyecto, y en caso de que efectivamente se los incorpore, el proyecto completo
estará sujeto a los beneficios de la presente Ley.
ARTÍCULO 30º.- Para el cálculo de las cuantías de las inversiones de cada proyecto se
consideraran los montos a valores constantes a efectos impositivos.
ARTÍCULO 31º.- Para la clasificación de las actividades económicas se tendrá en cuenta la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme para todas las actividades económicas (CIIU), de las Naciones Unidas (Edición
Vigente).
ARTÍCULO 32º.- Derogase los Decretos 6361 de fecha 10 de junio de 1990y 7.692 de fecha 23 de
febrero de 2000 y demás disposiciones inferiores que se opongan al presente Decreto.
ARTÍCULO 33º.- El presente Decreto será refrendado por los Señores Ministros de Industria y
Comercio y de Hacienda.
ARTÍCULO 34º.- Comuníquese, publíquese, dése al Registro Oficial y cumplido archívese.
Luis A. González Macchi
Roberto Fernández
Alcides Jiménez Q
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